viernes, 20 de marzo de 2026
miércoles, 26 de febrero de 2025
jueves, 20 de febrero de 2025
PLAN UNICO DE CUENTAS TRIBUTARIAS - PUCT
QUE EMPRESAS
ESTAN SUJETAS A LA UTILIZACION DEL PLAN UNICO DE CUENTAS TRIBUTARIAS - PUCT
1.
LA
NORMATIVA
RESOLUCIÓN NORMATIVA DE
DIRECTORIO Nº 102400000040 R-0011-01 “MODIFICACIÓN A LA RND N° 101800000004” La
Paz, 27 de diciembre de 2024
RESUELVE: Artículo Único. - Modificar el Inciso a) del
primer párrafo y segundo párrafo, del Parágrafo I del Artículo 7 de la RND N°
101800000004 con el siguiente texto:
“a) Los sujetos pasivos del Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas (IUE) obligados a llevar registros contables, deberán
enviar lo siguiente:
1. Balance de Comprobación de Sumas y Saldos.
2. Balance General. 3. Estado de Resultados (Pérdidas y Ganancias).
4. Estado de Resultados Acumulados (Estado de Evolución del Patrimonio).
5. Estado de Cambios de la Situación Financiera (Estado de Flujo del
Efectivo).
6. Notas a los Estados Financieros.
7. Inventario Físico Valorado.
8. Compensación de Pérdidas (cuando corresponda el beneficio de
compensación).
Los Anexos 1 al 15 de Información Tributaria Complementaria de los
contribuyentes establecidos en el Parágrafo I del Artículo 4 de la presente
Resolución y los señalados en los Numerales 1 al 6 citados precedentemente,
deberán ser enviados en formato digital.
DISPOSICIÓN ADICIONAL Única. - El formato requerido para el envío del Balance
de Comprobación de Sumas y Saldos estará disponible en la opción SIAT
en Línea Información Técnica de la página web www.impuestos.gob.bo.
DISPOSICIÓN FINAL Única. -
I. Lo dispuesto precedentemente alcanza a los Sujetos Pasivos del IUE
obligados a llevar registros contables, con cierre de gestión a partir del
31 de diciembre de 2024.
II. La información requerida en la RND N° 101800000004, modificada por
la presente Resolución, podrá ser enviada a partir del 17 de febrero de
2025.
COMENTARIOS DEL AUTOR DEL BLOG
En este contexto
referente a los cambios respecto a la RND N° 101800000004, se puede advertir que se adiciona a los
estados financieros a ser presentados por los sujetos pasivos del Impuesto sobre
las Utilidades de las Empresas (IUE), obligados a llevar registros contables,
el “BALANCE DE COMPROBACION DE SUMAS Y SALDOS”
2.
OTRA
NORMATIVA TRIBUTARIA
De manera intencional en ambos casos he subrayado el
termino Articulo 2, Inc.) del Decreto Supremo N°24051 y para comprender mejor
este término OBLIGADOS A LLEVAR REGISTROS CONABLES a lo que expresa al Articulo
2, Inc.a) del Decreto Supremo N°24051 que son Sujetos obligados a llevar
registros contables, son las empresas comprendidas en el ámbito del Codigo de
Comerciio.
Por otro lado, el Articulo 2, Inc.b) del Decreto
Supremo N°24051 establece que los Sujetos no obligados a presentar
registros contables son las entidades exentas del impuesto sobre
las Utilidades de las Empresas (IUE) de conformidad a lo dispuesto por Ley,
siempre y cuando no realice actividades comerciales.
Sin embargo, estas entidades están obligadas a
elaborar una Memoria Anual en la que se especifiquen las actividades,
planes y proyectos efectuados además de los ingresos y gastos del ejercicio, de
manera que la Administración Tributaria pueda verificar el cumplimiento de los
requisitos que justifiquen la exención.
COMENTARIOS DEL AUTOR DEL BLOG
1.
A partir de estos criterios se entendería que las
entidades sin fines de lucro que están regidas por el código civil que tengan la
exención tributaria del IUE y no efectúan actividades comerciales, no entran en
el marco de la normativa. Es decir, no deberían enviar el estado de sumas y
saldos.
2.
Sin embargo, hay que aclarar que las entidades no
lucrativas que NO TIENEN EXENCION TRIBUTARIA DEL IUE, estas si deben enviar el Balance
de sumas y saldos como lo establece esta norma.
3.
El Servicio de Impuestos Internos también a través del
portal tributario a emitido un instructivo llamado APLICACIÓN – PLAN UNICO
DE CUENTAS TRIBUTARIO EN EL BALANCE DE SUMAS Y SALDOS. Este instructivo también
en su parte introductoria enuncia que el Plan Único de Cuentas Tributario -
PUCT será aplicado los los sujetos pasivos del impuesto a las utilidades OBLIGADOS
A LLEVAR REGISTROS CONTABLES.
4.
El Servicio de Impuestos en algunos cursos por YOUTUBE,
también ha manifestado que no es para entidades sin fines de lucro como las
Fundaciones, ONGs y otras , sin embargo esto es contradictorio.
5.
Asimismo, en los manuales e instructivos emitidos por el
Servicio de Impuestos Nacionales donde se incluye 8 (ocho grupos de empresas)
que deben aplicar esta norma y no están incluidas las entidades sin fines de
lucro.
6.
Como comentario final debo entender que esta norma es
aplicable a todas las empresas sin excepción que están regidas por el Código de
Comercio y para las entidades sin fines de lucro que no tienen exención tributaria
y presentan el formulario N°500.
7.
Únicamente las entidades sin fines de lucro que tienen
exención tributaria y presentan el Form 520 estarían exentas de esta norma.
8.
No obstante, el 17 de febrero cuando el servicio de
Impuestos Nacionales exponga la aplicación correspondiente en su portal se tendrá
la certeza de este hecho.
miércoles, 19 de febrero de 2025
¿QUIEN ES EL BENEFICIARIO FINAL SEGÚN LA RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO N° 102500000005 R-0011-01 “REGISTRO DE BENEFICIARIO FINAL” de 15 de enero de 2025?
La mencionada RND literalmente:
RESUELVE: Artículo
Único.-
I.
Los
Sujetos Pasivos de impuestos de carácter nacional, constituidos como personas
jurídicas que realizan actividades gravadas en territorio nacional, al momento
de su registro en el padrón de contribuyentes del Servicio de Impuestos
Nacionales, deberán proveer información respecto a sus beneficiarios finales,
considerando para tal efecto la definición y criterios señalados en el
Artículo 17 del Decreto Supremo N° 4904 de 5 de abril de 2023.
II.
II. La
información señalada en el Parágrafo precedente deberá ser actualizada cada
año, hasta la fecha de vencimiento para la presentación de la Declaración
Jurada y pago del IUE según el tipo de actividad.
III.
DISPOSICIÓN
TRANSITORIA Única. - Las personas jurídicas inscritas en el padrón de
contribuyentes del Servicio de Impuestos Nacionales, alcanzadas por la presente
Resolución, deberán actualizar sus datos con la información de sus
beneficiarios finales hasta el 29 de abril de 2025.
IV.
DISPOSICIÓN
FINAL Única. - La presente Resolución entrará en vigencia a partir de su
publicación. Regístrese, publíquese y cúmplase. V. Mario Cazón Morales
PRESIDENTE EJECUTIVO a.i. SERVICIO DE IMPUESTOS
V.
Ahora
analizando lo establecido el Artículo 17 del Decreto Supremo N° 4904 de 5 de
abril de 2023. “REGLAMENTO DE LA UNIDAD DE INVESTIGACIONES FINANCIERAS – UIF”, encontramos
que dicha normativa literalmente expresa lo siguiente:
Artículo 17°.- (Beneficiario
final)
I.
Es o son
la(s) persona(s) natural(es) que finalmente posee(n) o controla(n) a un
cliente y/o la persona natural en cuyo nombre se realiza una transacción.
Incluye también a las personas que ejercen el control efectivo final sobre una persona
u otra estructura jurídicas.
II.
Para
identificar el beneficiario final de una persona jurídica u otra estructura
jurídica, se aplicarán progresivamente los siguientes criterios:
a.
Es la(s) persona(s)
natural(es) que sea(n) accionista(s) o socio(s) con porcentaje igual o mayor al
veinte por ciento (20%) de participación accionaria o societaria
directa o indirecta;
b.
Cuando
exista una duda o ninguna persona natural cumpla con el criterio señalado en el
inciso a) del presente Parágrafo, se considerará como beneficiario final la
persona natural que ejerza el control de la persona jurídica o estructura
jurídica a través de otros medios;
c.
Cuando
no se identifique a ninguna persona natural de acuerdo con los incisos a) o b)
del presente Parágrafo, el beneficiario final será la(s) persona(s) natural(es)
que ocupa el puesto del funcionario de mayor rango gerencial de la
persona jurídica.
III.
Para la
identificación del beneficiario final de fideicomisos o estructuras jurídicas
similares, se debe incluir información sobre la identidad del fideicomitente,
fiduciario y los beneficiarios, y cualquier otra persona natural que ejerza el
control final efectivo sobre el fideicomiso
La
pregunta en este caso es ¿ Que tiene que ver una norma tributaria con un
decreto relacionado a investigaciones financieras?, ¿Cuál es el propósito final
de este registro? y ¿Cuál es el valor de tener este registro para fines
tributarios?, cuando el código Tributario especifica claramente todos los tipos
de responsabilidades.